LA AUDITORÍA FORENSE Y SU IMPORTANCIA EN ESTOS TIEMPOS

En estos últimos años hemos visto un gran auge con relación a la necesidad de implementar Auditoría Forense, ya no solamente cuando se tiene la sospecha que se ha cometido un mal uso de fondos en una entidad Pública o Privada, sino también la usamos como herramienta preventiva y correctiva. Últimos enfoques que han hecho de esta una aliada inseparable en la Prevención, Detección y Corrección de Fraude, Corrupción, Lavado de Activos y demás actos vinculados.

El nuevo enfoque de la Auditoría Forense, como experto en la materia me ha llevado a crear una definición más practica y digerible para todo público, no solo para el profesional del área, sino también para aquellos que no han escuchado sobre el tema o lo han hecho muy poco. En este sentido, definimos la Auditoría Forense: “como una rama de la Contabilidad y sub rama de la Auditoría, que Coadyuva de forma Integral a la Prevención, Corrección y Detección del uso indebido de los recursos (Activos) y del Maquillaje de Datos Incorporados a los Estados Financieros para lograr un objetivo oscuro e ilícito por parte del Perpetrador”.

La Auditoría Forense como toda rama de las Ciencias Económicas, requiere de Técnicas, Metodología, Reglas, Normas y Estrategias que permitan que esta pueda Planificarse, Ejecutarse y Emitir Resultados Creíbles, Objetivos, Irrefutables y sobre todo que los resultados puedan ser Sustentados con Evidencias recabadas cumpliendo los Estándares y Debido proceso establecidos por los Códigos y Leyes del país en el cual se lleve a cabo el encargo.

Por lo antes dicho, la práctica de la Auditoría Forense no puede o no debería ser ejecutada por personas sin la capacidad y experiencia suficiente que garantice el máximo cumplimento de las reglas y debido proceso. Por esto vemos como muchos casos ventilados en los Tribunales de diferentes países y en especial del nuestro, República Dominicana, los Jueces declaran como inadmisibles pruebas por estas ser obtenidas sin cumplir con el debido proceso y muchas veces no son vinculantes al hecho que se está investigando. Último punto que debe llamar la atención del Auditor cuando se encuentra en el campo, de entender que no todo lo que él ve, es relacionado al hecho o tiene méritos suficientes para ser incorporado en el informe final de la Auditoría.
Como una forma práctica para el lector de este interesante artículo, nos gustaría dejarle algunas recomendaciones a tomar en cuenta para hacer un trabajo o encargo de Auditoría Forense de calidad y que haga de nuestra marca profesional un referente positivo:

Es necesarios conocer el sector que requiere de nuestros servicios. Esto me recuerda mi hijo de once años, en una ocasión nos sentamos ha hablar de fútbol, pero cuando él inició a preguntar ¿quién es tal jugador? ¿de qué país es?, ¿qué posición juega? Al final terminamos la conversación porque de fútbol no sé absolutamente nada. Mi hijo terminó diciendo “papi te gane”. Esta misma palabra nos di

rá el perpetrador de un fraude, cuando su caso esté siendo auditado por alguien que no conoce el sector.
Otro elemento importante que va de la mano con el anterior es conocer las normas, leyes, y demás reglamentos relacionados al sector y al proceso de la Auditoría que se está realizando. Como decíamos anteriormente, los Tribunales rechazan pruebas y algunos informes, porque estos no cumplen con el debido proceso de Ley, Normativo y Reglamentario. El Auditor Forense que no conoce al menos lo que establece el Código Penal; Procesal Penal; Ley de Lavado; Crímenes y Delitos de Alta Tecnología; Sobre Comercio Electrónico, Documentos y Firmas Digitales; Normas emitidas por entidad como la DGII; la Ley de Compras y Contrataciones Públicas; Manual de ACFE; NIIF; NIA; entre otras. Como experto en proceso de Investigación de Fraude en más de sietes países de Latinoamérica, diría, si usted no maneja las Normas, Leyes, Reglamentos y demás figuras Jurídicas y Administrativas relacionadas al sector y al proceso de Auditoría que se realizará, mejor no incursione en ello.

Por último y para continuar con el tema en otra entrega, es recomendable poder realizar una Cuidadosa, Objetiva, Delicada y Profundo proceso de Planificación. Existen Auditores que establecen que “el éxito o fracaso del proceso depende de una buena planificación”. Al respecto podemos agregar que cuando no hacemos una adecuada planificación nos sucederá como dice la Biblia “el hombre que inicia una construcción sin saber cuánto necesita, terminará pasando vergüenza y no terminando la construcción”.
La Auditoría Forense, así como toda área del saber, requiere de Auditores Capaces, Actualizados, Ecuánimes, Valientes y sobre todo que posean los más altos estándares Éticos. Sin estos elementos la importancia que ha tomada la Auditoría Forense en estos últimos años se verá cuestionada y los Perpetradores seguirán sin ser descubiertos. Ya sea bajo un encargo requerido por el Ministerio Público, Empresa Privada, o cualquier otro Sector. Siempre tengamos pendiente el Cumplimiento Irrestricto de los Principios Pétreos de una Buena Práctica de Auditoría Forense.